成都学会计年底如何做帐?
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在年底,很多会计要进行汇算清缴工作,针对新手,请看会计和税务的具体差异:
短期投资会计 1.取得渠道多元化。 即可现金取得,也可用非现金资产取得。 2.计价多元化。 3.减值准备即“短期投资跌价准备” 借:投资收益 贷:短期投资跌价准备 4.期末计价成本与市价孰低 税务 不承认“短期投资跌价准备”,必须在所得税后调整。 可操作点: 1)持有收益。会计上冲减“短期投资”上处理。 2)处置收益会计上在“投资收益”上处理。 在会计、税务上处理有差异。
应收账款 会计 1.来源渠道多元化,即: 2.应收账款计提范围扩大 应收账款 应收票据都可以计提坏账准备 其他应收款 预付账款 注意的是: 可直接计提坏账准备 ①应收账款 其他应收款 不可直接计提坏账准备 ②应收票据 预付账款 应收票据、预付账款计提坏账 准备的条件: A.必须有确凿的证据 B.“应收票据”转为“应收账款”后提坏账准备。 C.“预付账款”转为“其他应收款”后提坏账准备。 3.坏账提取的比例变化 坏账提取比例采取自定,即由企业根据坏账的情况自定比例范围。 4.坏账计提方法 采用“备抵法”,取消“直接转销法”。 5.坏账的具体方法 应收账款余额百分比法 对采用账龄分析法任意选择其中一种 赊销百分比法 税务 1.应收账款计提坏账的范围据“国税发45号文件”,按照企业会计制度的范围。即“应收账款”“应收票据”“其他应收款”“预付账款”科目,都可计提坏账准备。 2.计提的比例,要求3‰--5‰。如果会计处理计提比例高,必须在所得税后调整。 3.坏账计提的方法上采用备抵法。 4.关联方之间的应收账款坏账准备必须税后调整。 5.计划内的应收账款坏账准备必须税后调整。 6.一年之内的应收账款不允许提坏账准备必须税后调整。 7.应收账款的`坏账准备证据不足,不允许税前扣除。 可操作性:予付帐款、其他应收款使用的广泛性会出现问题。
存货 会计 1.取得存货的来源渠道多元化: 即用货币资金取得、以非货币资金取得(抵债取得,非货币性交易取得) 2.低值易耗品和包装物摊销的方式不同: 即采用一次性摊销、五五摊销的方法。 3.计提存货跌价准备的方法: 采用备抵法:借:管理费用 贷:存货跌价准备 4.期末计价: 采用成本与可变现价值孰低。(可变现价值=预计的售价-预计的生产成本-预计的销售费用) 5.以债务重组方式换入存货成本 应收债权的账面价值+应支付的相关税费=入账价值 应收债权的公允价值+应支付的相关税费=入账价值 收到补价:-补价 支付补价:+补价 6.存货发出计价方法 先进先出法、加权平均法、个别计价法。 税务 1.固定资产与低值易耗品有一定区别。 2.低值易耗品摊销有不同规定。 3.存货跌价准备在税前不允许列支。 4.以债务重组方式换入存货成本 换入存货的计税成本=以债务重组换入的存货,按换出资产的公允价值+应支付的相关税费: 如果换出的资产提取了减值准备,在确认资产转让所得的同时,还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理。 5.存货发出计价方法 个别计价法、先进先出法、 加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、零售价法、后进先出法(必与实物流程一致) 可操作性:1)低值易耗品与固定资产的界定 2)存货的明晰化排列 3)低值易耗品分摊月份
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