答案初级会计实务考试模拟练习试题
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01卷-1[答案] (1)编制东大公司上述(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录
①借:应收账款A 公司 585
贷:主营业务收入 500
应交税费应交增值税(销项税额)85
借:营业税金及附加 50
贷:应交税费应交消费税 50
借:主营业务成本 350
贷:库存商品 350
②借:主营业务收入 10
应交税费应交增值税(销项税额)1.7
贷:应收账款B公司 11.7
③ A 公司享受的现金折扣=500×2%=10(万元)
借:银行存款 575
财务费用 10
贷:应收账款A公司 585
④借:银行存款 150
贷:其他业务收入 150
⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)
=40(万元)
本期确认的成本=100×20/(20+80)
=20(万元)
借:银行存款 50
贷:预收账款 50
借:劳务成本 20
贷:应付职工薪酬 20
借:预收账款 40
贷:主营业务收入 40
借:主营业务成本 20
贷:劳务成本 20
⑥借:银行存款 70.2
贷:其他业务收入 60
应交税费应交增值税(销项税额)10.2
借:其他业务成本 50
贷:原材料 50
⑦借:银行存款 120
贷:交易性金融资产 85
投资收益 35
⑧借:财务费用 50
贷:长期借款应计利息 50
⑨借:管理费用 10
贷:应付职工薪酬 10
借:应付职工薪酬 10
贷:累计折旧 10
(10)期末存货的可变现净值=60-16-8=36万元,实际成本为40万元,因此应计提存货跌价准备4万元
借:资产减值损失 4
贷:存货跌价准备4
(11)期末应收账款坏账准备应有余额=600×5%=30万元,坏账准备贷方已有余额25万元,因此应补提坏账准备5万元。
借:资产减值损失 5
贷:坏账准备 5
(12)本月应交所得税
=应纳税所得额(利润总额141+4+5)×税率25%
=37.5(万元)
递延所得税资产=(4+5)×25%=2.25(万元)
借:所得税费用 35.25
递延所得税资产 2.25
贷:应交税费应交所得税 37.5
借:应交税费应交所得税 37.5
贷:银行存款 37.5
(2)编制东大公司 2008年 12 月份的利润表
利润表(简表)
编制单位:东大公司 2008年12 月 单位:万元
项目
本期金额
一、营业收入 740(①500-②10+④150+⑤40+⑥60)
减:营业成本 420(①350+⑤20+⑥50)
营业税金及附加 50(①50)
销售费用 15(表中15)
管理费用 35(表中25+⑨10)
财务费用 70(表中10+③+10+⑧50)
资产减值损失 9〔(10)4+(11)5〕
加:投资收益(损失以“-”号填列) 35(⑦35)
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 176
加: 营业外收入 15
减:营业外支出 50
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 141
减:所得税费用 37.5
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 103.5
2[答案] (1)2009年坏账准备的期初余额为:200×5%=10(万元)
确认坏账:
借:坏账准备 3
贷:应收账款 3
收回已核销的坏账:
借:银行存款 2
贷:坏账准备 2
2009年年末计提坏账准备为:120×5%-(10-3+2)=-3(万元),所以应该转回坏账准备3万元:
借:坏账准备 3
贷:资产减值损失 3
(2)甲材料的.成本为350万元,可变现净值=380-40-5=335(万元),由于已计提50万元跌价准备,所以应计提的存货跌价准备=(350-335)-50=-35(万元)。
分录为:
借:存货跌价准备 35
贷:资产减值损失 35
(3)长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额=账面价值-可收回金额=80-90=-10(万元),因此不需要计提长期股权投资减值准备,由于长期股权投资减值准备不能转回,因此本题不做处理。
(4)全月一次加权平均单价=(10×1+40×1.25)/(10+40)=1.2(万元);
发出材料成本=20×1.2=24(万元),分录为:
借:生产成本 24
贷:原材料 24
月末库存乙材料的数量10+40-20=30吨,乙材料的库存余额=30×1.2=36(万元),不用做账务处理。
(5)①领用模具:
借:周转材料低值易耗品在用 5
贷:周转材料低值易耗品在库 5
8~12月每次领用模具进行的摊销,共五次:
借:管理费用 1
贷:周转材料低值易耗品摊销 1
注:考试时如果摊销次数不多可以每次摊销都做一遍摊销分录,如果摊销次数较多,注明摊销次数即可。
最后一次领用报废该低值易耗品,同时:
借:周转材料低值易耗品摊销 5
贷:周转材料低值易耗品在用 5
②无形资产的会计处理
无形资产每月的摊销金额=24/10/12=0.2(万元)
8月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理
借:银行存款 5
贷:其他业务收入 5
借:其他业务成本 0.2
贷:累计摊销 0.2
③取得长期借款存入银行:
借:银行存款 20
贷:长期借款本金 20
年末计提长期借款利息:
借:在建工程 0.25
贷:长期借款应计利息 0.25
④借:生产成本 10
制造费用 5
管理费用 3
销售费用 5
贷:应付职工薪酬工资 23
借:应付职工薪酬工资 3
贷:应交税费应交个人所得税 2
其他应付款 1
借:应付职工薪酬工资 20
贷:银行存款 20
借:应交税费应交个人所得税 2
贷:银行存款 2
借:其他应付款 1
贷:银行存款 1
(6)货币资金:300+2+5+20-20-2-1=304(万元);
应收账款:60-2-3=55(万元);
存货:500+35+24-24-5=530(万元);
长期借款:50+20+0.25=520.25(万元)
04卷-五、综合题
1[答案] (1) 2008年1月7日购入股票成本为:
1 000 000×(8-0.20)+10 000=7 810 000(元)
应收股利=1 000 000×0.2=200 000(元)
借:长期股权投资乙公司 7 810 000
应收股利 200 000
贷:银行存款 8 010 000
(2) 2008年3月10日,收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款 200 000
贷:应收股利 200 000
(3)2008年度,乙公司实现净利润,甲公司不进行账务处理。
(4)2009年2月1日,乙公司宣告分派现金股利:
甲公司应分得股利1 000 000×0.10=100 000(元)
借:应收股利 100 000
贷:投资收益 100 000
(5)2009年2月20日,甲公司收到乙公司分派的现金股利:
借:银行存款 100 000
贷:应收股利 100 000
(6)2009年度,乙公司发生亏损,甲公司不作处理。
(7)2010年1月30日,转让部分股票可获得价款100 000×10=1 000 000(元)
转让应分摊的投资成本为7 810 000/1 000 000股×100 000股=781 000(元)
借:银行存款 1 000 000
贷:长期股权投资乙公司 781 000
投资收益 219 000
2[答案] (1)
①借:原材料 150
应交税费-应交增值税(进项税额) 25.5
贷:应付票据 175.5
②借:交易性金融资产 500
贷:银行存款 500
③借:财务费用 25
贷:应付利息 25
④借:资产减值损失 40
贷:坏账准备 40
⑤借:管理费用 150
贷:累计折旧 100
累计摊销 50
⑥借:预收账款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本 325
贷:库存商品 325
⑦借:管理费用 75
在建工程 25
贷:应付职工薪酬 100
⑧借:在建工程 100
贷:应付利息 100
⑨借:长期股权投资 250
贷:投资收益 250
⑩借:营业税金及附加 15
贷:应交税费应交城市维护建设税 15
(11)借:应付账款 150
贷:营业外收入 150
(12)借:所得税费用 90
贷:应交税费应交所得税 90
借:利润分配-未分配利润 18
贷:盈余公积 18
(注:结转损益后的本年利润是270,净利润是180)
(2)资产负债表(简表)
编制单位:甲上市公司 20×8年12月31日 金额单位:万元
资产 年末余额 负债和所有者权益 年末余额
货币资金 1 102(1 602-500) 短期借款 1 000
交易性金融资产 500(0+500) 应付账款 270(420-150)
应收票据 120 应付票据 375.5(200+175.5)
应收账款 1 041(796-40+285) 预收款项 0(300-300)
预付款项 0.8 应付职工薪酬 120(20+100)
存货 1 665(1 840+150-325) 应交税费 212.5(48-25.5+85+15
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